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在國有旅游企業(yè)的發(fā)展進程中，“兩金壓降”已成為一個關鍵的管理目標。然而，令人困惑的是，在這一背景下，壞賬卻呈現(xiàn)出增多的趨勢，形成了一種令人深思的怪相。

國資委兩金壓降指的是應收賬款和存貨的壓降。這一措施旨在推動國有企業(yè)減少資金占壓，降低運營成本和風險，實現(xiàn)提質增效穩(wěn)增長。‌

應收賬款和存貨的壓降‌：應收賬款是指企業(yè)在正常生產經營過程中因銷售商品、提供勞務等服務應向購買單位收取的款項，而存貨則包括企業(yè)在日常生產經營中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品以及生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等。通過加強對應收賬款和存貨的管理，企業(yè)可以減少資金占用，提高資金使用效率。

旅游行業(yè)的特殊性使得國有旅游企業(yè)在運營過程中需要大量的資金投入。從景區(qū)的開發(fā)建設到旅游產品的推廣營銷，再到游客服務的提升，無一不需要充足的資金支持。然而，由于市場的不確定性和游客需求的多變性以及旅游業(yè)務慣例等因素，國有旅游企業(yè)往往容易陷入資金占壓的困境。

深度剖析：曲江文旅兩金壓降之困

近年來，國企兩金壓降成為了一個備受關注的問題，而曲江文旅的案例更是凸顯了其中的復雜性和嚴峻性。曲江文旅因《2023 年年度報告》數(shù)據(jù)與此前業(yè)績預告中的歸母凈利潤和扣非凈利潤差異較大，收到了陜西證監(jiān)局的警示函。

6月28日，曲江文旅作出回復，2021至2023年，其應收賬款余額逐年遞增，分別為10.73億、12.20億、14.55億。2023年末，應收賬款的前三大欠款方為曲江新區(qū)管理委員會下屬的事業(yè)單位，即西安曲江新區(qū)事業(yè)資產管理中心、西安曲江大明宮遺址區(qū)保護改造辦公室、西安曲江文化產業(yè)發(fā)展中心，合計欠款余額達 12.52 億，累計計提壞賬準備 3.50 億。

曲江文旅的景區(qū)委托管理業(yè)務，管理費收益數(shù)額龐大，且對曲江文旅的業(yè)績影響極大，這不符合正常邏輯和市場常識。

唯一的可能結果是，曲江文旅的委托管理業(yè)務并非僅僅是管理輸出那么簡單，而是全面托管，還需要負擔景區(qū)基礎設施如景觀、文物、古建筑維護等費用，以及景區(qū)原有人員工資、管理費、修繕費等，只有這種涵蓋全成本的委托管理，才會形成連年高達十億級別的應收賬款，即曲江文旅全墊資托管。

更值得關注的是，這其中存在內部“關聯(lián)交易和行政安排的影子”，上市前追求業(yè)績，上市后則是應收款的困擾，長久下去一致形成壞賬。這種現(xiàn)象在一定程度上反映了國企在經營過程中，受到行政因素的影響，可能無法完全按照市場規(guī)律和商業(yè)邏輯來運作。當然，曲江文旅作為地方國有上市公司，肩負著為地方政府分擔財政壓力和融資的任務。

然而，這種分擔不應以損害企業(yè)自身的健康發(fā)展為代價。其受政府部門委托管理公共景區(qū)的經營模式雖有特殊性，但也暴露出了財政資金收支管理規(guī)定中的一些問題。“收支兩條線”管理使得管理酬金支付周期長，審批流程繁瑣，資金劃撥固定周期及日期的限制，客觀上導致了企業(yè)資金回籠困難。

而欠款最多的西安曲江新區(qū)事業(yè)資產管理中心所涉及都是西安網(wǎng)紅景區(qū)如大唐芙蓉園、大雁塔景區(qū)、大唐不夜城景區(qū)（含開元廣場、銀泰廣場等）、唐慈恩寺遺址公園等，本應是盈利的熱門景點，卻因商業(yè)模式設計和收入與成本的失衡，使得企業(yè)凈利潤被應收賬款“吞噬”。收入歸入了地方財政，成本由曲江文旅墊付且毛利極低的商業(yè)模式，這不僅影響了企業(yè)的財務狀況，也對其未來的發(fā)展和投資能力造成了制約。

對于國企而言，兩金壓降的困境絕非個例。

如何在承擔社會責任與保障企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展之間找到平衡，如何優(yōu)化內部管理和經營模式以適應市場變化，如何加強與政府部門的溝通協(xié)調以改善資金周轉狀況，這些都是亟待解決的問題。只有通過深化改革，完善制度，強化市場導向，才能真正破解"兩金壓降"的噩夢，實現(xiàn)國企的健康穩(wěn)定發(fā)展。

同時，政府部門也應審視相關政策和管理規(guī)定，在保障公共利益的前提下，為企業(yè)創(chuàng)造更有利的經營環(huán)境，促進政企合作的良性發(fā)展。

兩金壓降為什么成為國企的噩夢？

從應收賬款的角度來看，旅游企業(yè)的墊資問題是導致兩金壓降困難的重要因素之一。

以地接社墊資為例，為了爭取客源和業(yè)務，地接社往往需要提前墊付大量資金用于預訂交通、住宿、餐飲等服務。然而，在實際運營中，款項回收可能會受到多種因素影響，如游客投訴、合作方違約、結算周期延長等，導致應收賬款長期掛賬，資金無法及時回籠。

曲江文旅墊資托管景區(qū)的情況亦是如此，前期投入巨大的資金用于景區(qū)的改造、運營和推廣，但預期的收益可能因財政困難、資金挪用、占用等原因未能按時實現(xiàn)，使得企業(yè)陷入資金困境。旅游行業(yè)競爭激烈，企業(yè)為了拓展市場份額，往往在信用政策上較為寬松，容易形成大量應收賬款。旅游企業(yè)跨領域經營所形成的庫存積壓，進一步加劇了兩金壓降的難度。

在追求多元化發(fā)展的過程中，如部分旅游企業(yè)涉足酒、水等業(yè)務。由于對新領域的市場需求和銷售渠道缺乏準確判斷，大量產品生產出來后無法及時銷售，造成巨大庫存。這些庫存不僅占用了企業(yè)大量的資金和倉儲空間，還面臨著過期、貶值等風險。即便是相對較小規(guī)模的文創(chuàng)產品庫存，若不能及時消化，也會對企業(yè)資金周轉產生一定影響。

國有旅游企業(yè)墊資經營與跨行業(yè)經營的情況較為常見，其背后既有盲目經營的因素，也受到錯誤業(yè)績觀的影響。墊資經營通常旨在搶占市場份額或者承接大型項目，不過這卻引發(fā)了資金周轉方面的壓力與風險。

其一，資金鏈的脆弱性或許會對企業(yè)的正常運轉產生影響；其二，墊資回收的不確定性容易致使企業(yè)陷入財務困境。至于跨行業(yè)經營，大多是出于分散風險以及拓展盈利途徑的考慮。然而，新行業(yè)所具有的陌生性和復雜性，很可能導致企業(yè)難以施展核心優(yōu)勢，資源的分散也可能降低其在旅游主業(yè)方面的競爭力。

鑒于此，國有旅游企業(yè)必須審慎評估墊資風險，強化資金管理。在開展跨行業(yè)經營時，應當充分憑借自身的資源和能力，達成協(xié)同發(fā)展，防止盲目擴張。 

國企兩金壓降措施

國有旅游企業(yè)通常擁有豐富的資源和廣闊的市場前景，但壞賬的增加卻給其財務狀況蒙上了一層陰影。首先，從市場環(huán)境來看，旅游行業(yè)的波動性較大，易受到季節(jié)、突發(fā)事件如疫情等的影響。在旺季時，企業(yè)可能為了擴大業(yè)務規(guī)模，放寬信用政策，大量接受客戶的賒賬，而一旦市場出現(xiàn)不利變化，這些應收賬款的回收就變得困難重重。

一是內部管理的缺陷也是導致壞賬增多的重要原因。部分國有旅游企業(yè)可能存在職責不清、流程不規(guī)范的問題。在客戶信用評估環(huán)節(jié)，缺乏嚴謹?shù)恼{查和分析，對客戶的償債能力和信用狀況了解不足，盲目授信。同時，在賬款的催收方面，缺乏有效的機制和專業(yè)的人員，導致逾期賬款不能及時追回，逐漸演變成壞賬。

二是合同管理的不嚴謹也是一個關鍵因素。在與客戶簽訂合同時，對于付款條款、違約責任等重要內容規(guī)定不清晰或缺乏約束力。當出現(xiàn)糾紛時，企業(yè)難以依據(jù)合同保障自身的權益，增加了壞賬發(fā)生的風險。

三是信息化建設的滯后也在一定程度上加劇了這一問題。企業(yè)內部各部門之間信息溝通不暢，銷售部門與財務部門的數(shù)據(jù)不能及時共享和對接，導致無法對客戶的賬款情況進行實時監(jiān)控和預警，錯失了最佳的催收時機。

要解決國有旅游企業(yè)壞賬增多的怪相，需要從多個方面入手：

一是加強市場調研和預測，合理制定業(yè)務策略，避免過度擴張導致的信用風險。

二是完善內部管理制度，明確各部門在信用管理和賬款催收中的職責，建立科學的客戶信用評估體系。

三是加強合同管理，確保合同條款的嚴謹性和可操作性。

四是加大信息化建設投入，實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)的實時共享和分析，提高風險管理的效率和精度。

五是國有旅游企業(yè)必須加強源頭管控，在項目開發(fā)和合作選擇上，要進行充分的市場調研和風險評估，避免盲目投資和合作。

六是優(yōu)化采購流程，根據(jù)市場需求精準采購，減少不必要的存貨積壓。

七是要及時足額計提資產減值準備，對于可能存在壞賬風險的應收賬款和價值下降的存貨，要按照規(guī)定進行減值計提，確保資產質量的真實性和可靠性。

八是加大計價確權和清收力度至關重要。對于合同資產和其他應收款，要積極與相關方溝通協(xié)調，明確權利義務，確?？铐椖軌蚣皶r回籠。對于長期拖欠的賬款，要采取法律手段等堅決措施進行追討。

九是避免盲目跨領域擴張?？珙I域意味著面對未知風險，需充分了解新領域規(guī)則、市場需求等。盲目擴張易導致資源分散、核心競爭力削弱，甚至可能使企業(yè)陷入困境，決策務必謹慎，深思熟慮。 

國有旅游企業(yè)要充分認識到兩金壓降的重要性和緊迫性，通過加強內部管理、優(yōu)化業(yè)務流程、提升風險防控能力等多方面的努力，打破壞賬增多的怪相，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。國有旅游企業(yè)壞賬增多的現(xiàn)象并非偶然，而是多種因素共同作用的結果。

只有深刻剖析其根源，并采取針對性的措施，才能有效壓降兩金，提升企業(yè)的財務管理水平和經營效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在未來的發(fā)展道路上，只有不斷適應市場變化，加強財務管理，才能在激烈的旅游市場競爭中立于不敗之地，為游客提供更優(yōu)質的旅游服務，為國有資產的保值增值做出更大的貢獻。

 

版權聲明

文旅投資；國企文旅企業(yè)；兩金壓降；墊資風險

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